在大众创新、万众创业的大背景下，我国注册企业的数量出现了井喷式的增长。很多新开办公司的老板老是咨询我，股东在新成立公司时的身份属于投资方，只有付出，还未获得其他经济利益，所以不存在纳税问题。其实，这是一个较为普遍的认识误区。
确实在实务中，大多数的初创企业，特别是中小微企业，在创业的前几年基本上是“入不敷出”的，多数（并非绝对）是没有获得足够的经济溢价的，所以在多数情况下，初创企业涉及的纳税事项不多。然而，并非所有的初始投入都不用纳税，说到这里很多老板（或股东）肯定要犯嘀咕了，自己的“钱”投到自己的公司里怎么还要交税呢？
其实，税法将股东可用于出资的财产分类为：货币性资产、非货币性资产。货币性资产主要是指现金、银行存款(企业还包括应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资)等。顾名思义，非货币性资产是指除货币性资产外的资产，常见的有货物、机器设备、汽车、房屋等实物和知识产权、土地使用权、股权等无形资产。所以在实际情况中，股东可以用于出资的资产形式是多种多样的。
那哪些情况，股东需要纳税呢？–本文暂不讨论企业股东非金融业投资公司要纳税吗，所说之股东均为自然人股东。
股东以现金、银行存款等货币性资产作为出资投入公司，不需要纳税。股东以货物、机器设备、汽车、房屋等实物和知识产权、土地使用权、股权等非货币性资产作为出资投入到公司，投资时该非货币性资产的所有权属就由股东变成了公司，资产的所有权属发生了变更。税法将股东以非货币性资产投资，视为股东转让该非货币性资产的转让行为和投资行为同时发生非金融业投资公司要纳税吗，也就是将出资行为分解了两项经济活动：转让非货币性资产并取得货币、投入货币性资产。其中，股东转让非货币性资产的经济行为需要按照税法规定缴纳税款。
注：税法规定股东需要缴纳的税款种类因资产种类不同而不尽相同，涉及的主要税种有增值税和所得税。其中，企业股东涉及增值税和企业所得税以及其他小税种；自然人股东一般只涉及个人所得税，但在实际情况下，企业出于企业所得税税前抵扣的需要，会要求自然人股东去税务局代开增值税普通发票入账，就会涉及到增值税（税局一般按照小规模纳税人对应税率进行计征）。特别是在投入资产以固定资产等使用的情形下（如不动产、大型机器设备等），取得合法发票是税前抵扣的重要前提。
对个人转让非货币性资产，需要开具增值税普通发票的，按照税局要求计算缴纳增值税。
对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目非金融业投资公司要纳税吗，依法计算缴纳个人所得税：
个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额，税率为20%。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税;现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
综上所述：股东以非货币性资产投资公司的，应当注意并仔细考量所涉及的各类税款，以便做出妥善安排。建议股东在现金流量充裕的情况下应当综合考虑货币资金性资产和非货币性资产的入股比例，以寻求公司纳税和股东纳税总和的最低点，减少税负，以契合公司和股东共同的长远利益。
股东投资公司要纳税吗？